12. Система статистических показателей финансово деятельности предприятий и фирм
Финансы предприятий (организаций) представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.
Финансовые отношения предприятий (организаций) различаются по характеру и направленности. Внутри самих предприятий (организаций) финансовые отношения возникают, прежде всего, в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения.
Между предприятиями-резидентами и нерезидентами происходит движение финансовых ресурсов. Финансовые отношения складываются при вложении средств в акции и облигации других предприятий и получении по ним дивидендов и процентов, движении экспортно-валютной выручки, уплате или получении штрафов в случае нарушения договорных обязательств, участии в распределении прибыли от кооперации производственных процессов и т. д.
Финансовые отношения с банками связаны главным образом с получением и погашением банковских ссуд, уплатой процентов по ним и предоставлением банками за определенную плату во временное пользование свободных денежных средств. Со страховыми компаниями финансовые отношения складываются при образовании и использовании различных страховых фондов.
Финансово-денежные отношения предприятий (организаций) с государством возникают в связи с формированием и использованием бюджетных и внебюджетных фондов и выражаются в форме платежей в бюджет и внебюджетные фонды различных уровней.
Кроме того, предприятия (организации) вступают в определенные финансовые отношения в пределах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов, т. е. так называемые «вертикальные» взаимосвязи.
Статистика финансов является отраслью социально-экономической статистики, сбор и обработку информации которой осуществляют как органы государственной статистики, так и экономические ведомства, ответственные за те или иные направления состояния финансовой системы.
Предметом изучения статистики финансов предприятий является количественная характеристика их финансово-денежных отношений с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.
Основными задачами статистики финансов предприятий (организаций) являются:
· изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов;
· анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов;
· определение направлений использования денежных средств;
· анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия (организации);
· оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности;
· оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.
Статистическое наблюдение за финансами предприятий на основе форм федерального государственного статистического наблюдения в органах государственной статистики осуществляется по следующим направлениям:
· финансовое состояние;
· финансовые вложения;
· использование денежных средств;
· иностранные инвестиции в Россию из-за рубежа и инвестиции из России;
· состояние счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги.
При этом в отличие от бухгалтерской отчётности (по которой в России создан Банк данных «Бухгалтерская отчётность организаций» (БД БОО)), статистическую отчётность по финансовым показателям заполняют только крупные и средние предприятия.
В статистике финансов предприятий (организаций) применяется система показателей, отражающих финансовое положение хозяйствующих субъектов, поступление, распределение и характер использования денежных средств, размеры и структуру задолженности, в том числе просроченной, и прочее. При статистическом изучении основных закономерностей финансового состояния предприятий (организаций) широко используются методы группировок, структурного анализа, регрессионного и корреляционного анализа, рядов динамики, индексный метод и прочие.
Финансовые ресурсы — это денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.
На вновь создаваемых предприятиях независимо от организационно-правовой формы объединения (акционерное общество, кооператив и т. д.) финансовым источником является уставный фонд, т. е. сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих юридических документах. К вкладам в уставный капитал относятся также имущественные права учредителей на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками и прочие вложения в нематериальной форме (нематериальные активы). Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли, паевые и иные взносы кооперативов, банковский кредит, бюджетные средства и т. д.
Объем и состав финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития предприятия и его эффективностью. Чем успешнее деятельность предприятия, тем при прочих равных условиях выше размеры его денежных доходов. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (в условиях функционирования ведомственно-отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.
На действующих предприятиях в условиях рыночной экономики важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов являются:
- прибыль от реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг;
- амортизационные отчисления;
- поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и других ценных бумаг);
- дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов;
- венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в новых сферах деятельности, связанные с большим риском, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств);
- краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы;
- доходы от продажи имущества;
- бюджетные ассигнования;
- страховые возмещения и т. д.
Немаловажным источником финансовых средств является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий и организаций.
Для осуществления внешнеэкономической деятельности у предприятий формируется валютный фонд, объем которого определяется валютной выручкой от посреднических и банковских операций, реализацией экспорта товаров, услуг, валютных средств, прибылью и валютными поступлениями на благотворительные цели.
Ниже даются пояснения содержания наиболее важных показателей финансовой деятельности предприятий (организаций).
Прибыль — экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия.
В форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках" в качестве доходов и расходов по обычным видам деятельности указываются:
1) валовая прибыль – это разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ;
2) прибыль (убыток) от продаж - валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов.
В качестве прочих доходов и расходов в форме №2 отражаются:
1) проценты к получению;
2) проценты к уплате;
3) доходы от участия в других организациях;
4) прочие доходы;
5) прочие расходы.
Прочие доходы включают:
· дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);
· поступления от сдачи имущества в аренду;
· доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;
· доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;
· прибыль, выявленная в отчетном году от операций прошлых лет;
· пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должником;
· прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.
К прочим расходам (убыткам) относятся:
· убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;
· стоимостной ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;
· некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;
· арбитражные и судебные издержки;
· экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;
· отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.
Прибыль (убыток) от продаж, увеличенная на сумму прочих доходов и уменьшенная на величину прочих расходов, составляет прибыль (убыток) до налогообложения.
Прибыль (убыток) до налогообложения, скорректированная на величину отложенных налоговых активов и обязательств и уменьшенная на величину текущего налога на прибыль, даёт чистую прибыль (убыток) отчётного периода.
В макроэкономических расчетах, в частности в СНС, отличие чистой прибыли от валовой трактуется иначе: прибыль до вычета потребления основного капитала называется валовой, после вычета потребления основного капитала — чистой.
Предприятия сами определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли. На крупных и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд социального развития и фонд материального поощрения. Для того чтобы застраховаться от рисков предприятия, нередко создают резервный (рисковой) фонд, размер которого, как показала практика, должен быть не менее 15% от объема уставного фонда. Из образуемых на предприятиях фондов выделяются средства на стимулирование заинтересованности работников в результатах труда, выплаты дивидендов по акциям, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства.
У предприятий с иностранными инвестициями после уплаты взносов в соответствующие фонды оставшаяся часть прибыли подлежит распределению между учредителями — российскими и иностранными. После уплаты налога на доходы в распоряжении каждого участника остается чистый доход.
Т. о., результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций оцениваются при помощи следующих абсолютных показателей:
· прибыль (убыток) от продаж, полученная за период;
· прибыль (убыток) до налогообложения, полученная за период;
· чистая прибыль (убыток) отчётного периода;
Наряду с абсолютным показателем объема прибыли в финансовой статистике широко применяется относительный показатель — рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности, снижения себестоимости и др. Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции, рентабельность капитала.